Dwie umowy u jednego pracodawcy – co z ulgą dla klasy średniej
Odpowiedzi na te pytania wymagają szerszego omówienia. Jeżeli zaś chodzi o ulgę dla klasy średniej, to jeżeli zsumowane przychody otrzymane przez pracownika mieszczą się w progach i pracownik nie złożył oświadczenia o rezygnacji ze stosowania ulgi dla klasy średniej, ulga ta powinna zostać naliczona.
Przepisy Kodeksu pracy nie zabraniają zawarcia więcej niż dwóch umów o pracę z tym samym pracownikiem.
Dwie umowy – sprawy pracownicze
Pracodawca, który zawiera z pracownikiem drugą umowę, musi pamiętać, że w ramach drugiej umowy o pracę pracownik powinien wykonywać inny rodzaj pracy, niż robi to w ramach pierwszej umowy.
Pracodawca zatrudniający pracownika na podstawie dwóch umów o pracę musi skierować takiego pracownika dwa razy na badania lekarskie oraz na szkolenia bhp w ramach każdej z tych umów.
Składki na ubezpieczenia
Jeżeli pracownik ma więcej niż jedną umowę, składki na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne naliczane i odprowadzane są od zsumowanego przychodu ze stosunku pracy. Należy je wykazywać w składanym za pracownika raporcie ZUS RCA z kodem 01 10 XX.
Podatek w przypadku dwóch umów o pracę
Koszty uzyskania przychodów przysługują pracownikowi w każdym miesiącu z każdego stosunku pracy, pod warunkiem że w danym miesiącu pracownik uzyskał z tego tytułu przychód.
Przy ustalaniu zaliczki na podatek pracodawca powinien zastosować odrębnie koszty uzyskania przychodu do każdej z umów. Z każdego stosunku pracy, niezależnie, czy zawarty jest z jednym, czy z kilkoma zakładami pracy, przysługują odrębne koszty uzyskania przychodów. Koszty te za rok podatkowy nie mogą jednak przekroczyć łącznie 4.500 zł lub w przypadku kosztów podwyższonych 5.400 zł.
Od 1 stycznia 2022 r. pracownik może złożyć wniosek o nienaliczanie z danej umowy kosztów. Jeżeli taki wniosek nie zostanie złożony, koszty będą naliczane bez stosowania limitu rocznego. Wtedy ograniczenie kosztów nastąpi w rozliczeniu rocznym składanym przez pracownika. Natomiast kwota zmniejszająca podatek może być uwzględniona tylko raz, gdy pracownik złożył oświadczenie PIT-2. Aktualnie kwota ta wynosi 425 zł. Kwotę zmniejszającą pracodawcy stosują w stosunku do osób, które złożyły oświadczenie PIT-2.
PIT-2 -najważniejsze informacje
PIT-2 to oświadczenie pracownika, które upoważnia pracodawcę do pomniejszenia zaliczki za dany miesiąc o kwotę zmniejszającą podatek.
Pracodawca może odjąć od podatku kwotę zmniejszającą, jeżeli poza przychodami z pracy:
- pracownik nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika, który z mocy ustawy stosuje zmniejszenie zaliczki od tego świadczenia,
- nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,
- nie osiąga dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej, od których sam jest zobowiązany obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy,
- nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
Ulga dla klasy średniej
Od 1 stycznia 2022 r. przy naliczaniu zaliczek pracodawca musi pamiętać o stosowaniu ulgi dla klasy średniej. Ulga nie będzie przysługiwać wszystkim pracownikom. Dotyczy osób z wynagrodzeniem od 5.701 zł do 11.141 zł miesięcznie. Jeżeli więc zsumowane przychody otrzymane przez pracownika mieszczą się we wskazanych progach i pracownik nie złożył oświadczenia o rezygnacji ze stosowania ulgi dla klasy średniej, ulga ta powinna zostać naliczona.
Art. 22 ust. 2, art. 32 ust. 2a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).