Tak zwaną ulgę dla klasy średniej pracodawca automatycznie stosuje wtedy, gdy przychód pracownika w danym miesiącu zmieści się w granicach od 5.701 zł do 11.141 zł (i jeśli pracownik nie zrezygnował z zastosowania tej ulgi). Ponadto ulga dla klasy średniej nie będzie przysługiwała, jeśli w rocznym rozliczeniu przychód pracownika będzie się mieścił poza zakresem od 68.412 tys. zł, a 133.692 tys. zł brutto. Do kwoty ulgi dla klasy średniej należy wliczać wszystkie przychody ze stosunku pracy, które nie są zwolnione z opodatkowania.

Pobierz wzór>>>

Polski Ład: Wzór wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej

Kontrakt menadżerski jest umową o świadczenie usług, do której stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu. A zatem jeśli osoba, o której mowa w pytaniu, zatrudniona jest na etacie, ale część wynagrodzenia pobiera w formie kontraktu menadżerskiego, to ulga dla klasy średniej ma zastosowanie tylko w przypadku przychodów z pracy na etacie, pod warunkiem że przychody z umowy o pracę mieszczą się w ustawowych granicach.

Koszty uzyskania przychodu przy ustalaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych pracodawca powinien zastosować zarówno z tytułu przychodu uzyskanego z umowy o pracę jak i kontraktu menadżerskiego. Kwoty wolnej od podatku nie można stosować podwójnie.

Jeżeli pracodawca zawrze z własnym pracownikiem umowę zlecenia (kontrakt menadżerski),

to do celów ubezpieczeń społecznych umowa ta traktowana jest jak umowa

o pracę. Oznacza to, że wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne opłaca się od łącznego przychodu. Takiej osoby z tytułu umowy zlecenia nie zgłasza się w ogóle do ZUS.

Inaczej sytuacja wygląda, jeżeli chodzi o zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Umowa o pracę i umowa zlecenia są odrębnymi źródłami przychodu. Dlatego w stosunku

do osoby, o której mowa w pytaniu, należy osobno naliczać zaliczki z etatu i zaliczki

z kontraktu menadżerskiego. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych zaliczkę pobiera się w sytuacji, gdy pracodawca umowę zlecenia zawrze z osobą będącą jego pracownikiem – bez względu na wysokość należności określonej w umowie.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami zarówno z tytułu zawarcia umowy o pracę, jak z tytułu zawarcia umowy zlecenia podatek należy pomniejszyć o KUP. Z tą różnicą, że od przychodu z umowy o pracę KUP wynoszą 250 zł lub 300 zł, a z umowy zlecenia – 20% lub 50%, ustalając je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Kwotę wolną od podatku należy stosować wyłącznie ze stosunku pracy (jeśli pracownik złożył formularz PIT-2).