Rozliczenia podatkowe emerytów – jaki wpływ na to ma Polski Ład
Przy założeniu, że emeryt, o którym mowa w pytaniu, uprawniony jest do podstawowych kosztów uzyskania przychodu, a kwotę zmniejszającą miesięczne zaliczki podatkowe ma stosowaną przy otrzymywanej emeryturze, kwota netto z brutto 5.659,40 zł w przyszłym roku powinna wynosić 3.655,98 zł.
Poniżej dokonane według rozwiązań Polskiego Ładu rozliczenie na liście płac kwoty 5.659,40 zł brutto, przy założeniu, że emeryt, o którym mowa w pytaniu, uprawniony jest do podstawowych kosztów uzyskania przychodu, a kwotę zmniejszającą miesięczne zaliczki podatkowe ma stosowaną przy otrzymywanej emeryturze:
| Poz. | Składniki | Działanie | Kwoty w zł |
| 1. | Wynagrodzenie za pracę | 5.659,40 | |
| 2. | Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 5.659,40 | |
| 3. | Składka na ubezpieczenie emerytalne | Poz. 2 × 9,76% | 552,36 |
| 4. | Składka na ubezpieczenia rentowe | Poz. 2 × 1,5% | 84,89 |
| 5. | Składki na ubezpieczenie chorobowe | Poz. 2 × 2,45% | 138,66 |
| 6. | Razem składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zatrudnionego | Poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 | 775,91 |
| 7. | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | Poz. 2 – poz. 6 | 4.883,49 |
| 8. | Składka na ubezpieczenie zdrowotne naliczona | Poz. 7 × 9% | 439,51 |
| 9. | Część składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku | Poz. 7 × 7,75% | 0,00 |
| 10. | Koszty uzyskania przychodu | 250,00 | |
| 11. | Wpłata do PPK finansowana przez pracodawcę wliczana do podstawy opodatkowania | 0,00 | |
| Ulga dla klasy średniej | Nie przysługuje | 0,00 | |
| 12. | Przychód do opodatkowania | Poz. 1 – poz. 6 – poz. 10 + poz. 11, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | 4.633,00 |
| 13. | Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową | 0,00 | |
| 14. | Zaliczka na podatek przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną | (poz. 12 × 17%) – poz. 13 | 787,61 |
| 15. | Zaliczka na podatek | Poz. 14 – poz. 9, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | 788,00 |
| 16. | Wpłata do PPK finansowana przez zatrudnionego | 0,00 | |
| 17. | Kwota netto | Poz. 1 – poz. 6 – poz. 8 – poz. 15 – poz. 16 | 3.655,98 |
Podstawa prawna
Ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.
Mariusz Pigulski
