Jak rozliczyć z ZUS umowę zlecenia, którą w czasie kontroli ZUS uznał za umowę o pracę?
Od grudnia 2017 r. zatrudniamy w dziale obsługi klienta zleceniobiorcę, który w ramach zawartej umowy zlecenia świadczył pracę polegającą na telefonicznych kontaktach z klientami firmy, pracując codziennie (podobnie jak zatrudnieni w dziale pracownicy) w godzinach 8.00–16.00. Zleceniobiorca złożył nam oświadczenie, wskazując, że prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, z tytułu której opłaca składki ZUS od podstawy stanowiącej 60% przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia w gospodarce narodowej (przedmiot umowy zlecenia nie pokrywa się z przedmiotem prowadzonej działalności). Dlatego też z tytułu umowy zlecenia zgłosiliśmy go wyłącznie do ubezpieczenia zdrowotnego. Podczas kontroli, która odbyła się u nas w styczniu i w lutym 2018 r., ZUS zakwestionował formę zawartej umowy, uznając umowę zlecenia za umowę o pracę. W efekcie dokonując rozliczenia wynagrodzenia zatrudnionego za marzec 2018 r., rozliczyliśmy je już według zasad, jakie obowiązują pracownika. Przy czym wyrejestrowaliśmy ubezpieczonego z ubezpieczenia zdrowotnego od 1 grudnia 2017 r. z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 XX, a następnie zarejestrowaliśmy go do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego również od 1 grudnia 2017 r. z kodem tytułu ubezpieczenia 0110XX. W kwietniu natomiast skorygowaliśmy dokumenty rozliczeniowe do ZUS i zapłaciliśmy zaległe składki, pokrywając z własnych środków również te finansowane ze środków ubezpieczonego. Nie zamierzamy dochodzić zwrotu tych składek.
Korekta składek za okres od grudnia 2017 r. do lutego 2018 r.
| Rozliczenie | Przed korektą | Po korekcie | |||||
| 12/2017 | 01/2018 | 02/2018 | 12/2017 | 01/2018 | 02/2018 | ||
| 1. | Wynagrodzenie zasadnicze | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 |
| 2. | Podstawa wymiaru składek na ubezp. emerytalno-rentowe | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 3000,00 | 3000,00 | 3.000,00 |
| 3. | Podstawa wymiaru składek na ubezp. chorobowe i wypadkowe | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 3000,00 | 3000,00 | 3.000,00 |
| 4. | Składka na ubezpieczenie emerytalne pracownik – 9,76% | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 292,80 | 292,80 | 292,80 |
| 5. | Składka na ubezpieczenia rentowe pracownik – 1,5% | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 45,00 | 45,00 | 45,00 |
| 6. | Składka na ubezpieczenie chorobowe pracownik – 2,45% | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 73,50 | 73,50 | 73,50 |
| 7. | Razem ZUS pracownik (13,71%) | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 411,30 | 411,30 | 411,30 |
| 8. | Podstawa wymiaru składki zdrowotnej | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 | 2.588,70 | 2.588,70 | 2.588,70 |
| 9. | Składka zdrowotna 9% | 270,00 | 270,00 | 270,00 | 232,98 | 232,98 | 232,98 |
| 10. | Część składki zdrowotnej 7,75% – do odliczenia od podatku | 232,50 | 232,50 | 232,50 | 200,62 | 200,62 | 200,62 |
| 11. | Przychód | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 | 3.000,00 |
| 12. | Koszty uzyskania przychodu | 600,00 | 600,00 | 600,00 | 111,25 | 111,25 | 111,25 |
| 13. | Podstawa opodatkowania | 2.400,00 | 2.400,00 | 2.400,00 | 2.477,00 | 2.477,00 | 2.477,00 |
| 14. | Zaliczka na podatek dochodowy – 18% | 432,00 | 432,00 | 432,00 | 445,86 | 445,86 | 445,86 |
| 15. | Podatek do urzędu skarbowego | 200,00 | 200,00 | 200,00 | 245,00 | 245,00 | 245,00 |
| 16. | Do wypłaty | 2.530,00 | 2.530,00 | 2.530,00 | |||
Czy postąpiliśmy prawidłowo, doliczając do przychodu pracownika za kwiecień składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika, tj. w kwocie 1.233,90 zł (411,30 zł × 3 mies.), zgodnie z załączoną listą płac za kwiecień?
| Lp. | Lista płac | 04/2018 |
| 1. | Wynagrodzenie zasadnicze | 3.000,00 |
| 2. | Przychód z tytułu zapłaconych przez płatnika składek | 1.233,90 |
| 3. | Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe: poz.1 + 2 | 4.233,90 |
| 4. | Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe i wypadkowe: poz. 1+ 2 | 4.233,90 |
| 5. | Składka na ubezpieczenie emerytalne pracownik: poz. 3 × 9,76% | 413,23 |
| 6. | Składka na ubezpieczenia rentowe pracownik: poz. 3 × 1,5% | 63,51 |
| 7. | Składka na ubezpieczenie chorobowe pracownik: poz. 4 × 2,45% | 103,73 |
| 8. | Razem ZUS pracownik: poz. 5 + 6 + 7 | 580,47 |
| 9. | Podstawa wymiaru składki zdrowotnej: poz. 3 – 8 | 3.653,43 |
| 10. | Składka zdrowotna: poz. 9 × 9% | 328,81 |
| 11. | Część składki zdrowotnej – do odliczenia od podatku: | 283,14 |
| 12. | Przychód: poz. 1 + 2 | 4.233,90 |
| 13. | Koszty uzyskania przychodu | 111,25 |
| 14. | Ulga podatkowa (46,33 zł) – nie złożył oświadczenia PIT-2 | 0,00 |
| 15. | Podstawa opodatkowania: poz. 12 – 13 – 8 | 3.542,00 |
| 16. | Zaliczka na podatek dochodowy: poz. 15 × 18% | 637,56 |
| 17. | Podatek do urzędu skarbowego: poz. 16 – 11 | 354,00 |
| 18. | Do wypłaty: poz. 1 – 8 – 10 – 17 | 1.736,72 |
Jeśli jesteś subskrybentem publikacji Ubezpieczenia społeczne w praktyce
zaloguj się
Zapomniałeś hasła ?
Zostań subskrybentem publikacji Ubezpieczenia społeczne w praktyce
