Ulga dla seniorów – czy odprawa emerytalna i nagroda jubileuszowa są zwolnione z podatku

Pytanie: Pracownica zatrudniona w naszej firmie, która ma prawo do emerytury, nie pobiera tego świadczenia. Złożyła wniosek o zastosowanie ulgi dla seniora. Pracownicy będzie wypłacana nagroda jubileuszowa. Czy ta nagroda będzie opodatkowana? Czy w sytuacji gdy pracownica będzie odchodzić na emeryturę, odprawa będzie opodatkowana?
Odpowiedź:

Jeżeli osoba spełnia warunki do korzystania ze zwolnienia podatkowego dla seniorów (ulgi dla seniorów), to również odprawa emerytalna oraz nagroda jubileuszowa pozostaną zwolnione z podatku.

 

 

Od 1 stycznia 2022 r. – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – zwolnione są przychody:

  • ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
  • z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 (działalność wykonywana osobiście), oraz
  • z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowanych według skali, podatkiem liniowym lub 5% podatkiem od własności intelektualnej albo zryczałtowanym podatkiem dochodowym,

otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł, pod warunkiem że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje m.in. emerytury lub renty rodzinnej.

 

Pobierz wzór >>> Polski Ład – przykładowy wzór oświadczenia podatnika o spełnianiu warunków do korzystania z ulgi dla pracujących emerytów

 

 

Płatnik przy poborze zaliczki na podatek uwzględnia zwolnienie, jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie, że spełnia warunki do jego stosowania.


Jeśli pracownik korzysta z takiej ulgi, to takie świadczenia jak nagroda jubileuszowa czy odprawa emerytalna również pozostaną wolne od opodatkowania, jeżeli nie zostanie przekroczony limit kwotowy zwolnienia – 85.528 zł na rok.


Zarówno odprawa, jak i nagroda są przychodami ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ustawy o PIT. Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności:

  • wynagrodzenia zasadnicze,
  • wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,
  • różnego rodzaju dodatki,
  • nagrody,
  • ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i 
  • wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Ustawodawca objął zwolnieniem podatkowym przychody z wymienionych źródeł, w tym ze stosunku pracy, bez żadnych wyłączeń.

  Art. 12, art. 21 ust. 1 pkt 154, art. 32 ust. 1g ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
Autor:

Izabela Nowacka

ekonomista, specjalizuje się w prawie pracy, ubezpieczeniach społecznych i prawie podatkowym