Projekt ustawy o PIT utrzymuje kwotę wolną od podatku na poziomie 30.000 zł, jak i kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali w wysokości 120.000 zł. Ponieważ zmianie ulega stawka podatkowa, a dokładnie zostaje ona obniżona z 17% na 12%, to zmianie ulegnie kwota zmniejszająca podatek do 3.600 zł.

Na miesiąc będzie to 300 zł. Przypomnijmy, że po wprowadzeniu Polskiego Ładu od początku 2022 roku kwota zmniejszająca wynosi 5.100 zł, a miesięcznie 425 zł.

Obowiązująca od 1 lipca 2022 r. nowa skala podatkowa (wg projektu ustawy)

Wprowadzona od 1 stycznia 2022 r. ulga dla klasy średniej zostanie wykreślona z ustawy o PIT. Co oznacza, że od 1 lipca 2022 r., przygotowując listę płac dla pracowników, płatnik przy obliczaniu miesięcznych zaliczek nie będzie stosował tego odliczenia w zależności od wysokości miesięcznego przychodu pracownika. Co więcej, nie będzie już dodatkowej komplikacji z ustalaniem zaliczek na podatek według dwóch porządków prawnych – obowiązującego od 1 stycznia 2022 r. i do 31 grudnia 2021 r. Tym samym będzie obliczana i potrącana jedna zaliczka na podatek już według nowej skali. 

Nowa skala podatkowa nie będzie miała zastosowania do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r., ale płatnicy będą po nowemu rozliczać dochody uzyskane od 1 lipca br.

W tej kwestii wiele zmian zostanie wprowadzonych, które wpłyną na wynagrodzenia od 1 lipca.

W oświadczeniu PIT-2 pracownik będzie musiał wskazać pracodawcy, w jakiej wysokości ma stosować pomniejszenie zaliczek na podatek.

Jeżeli pracownik posiada więcej niż jednego pracodawcę, to będzie mógł złożyć oświadczenia PIT-2 maksymalnie trzem pracodawcom, dzieląc odpowiednio kwoty pomniejszenia, czyli po 100 zł (po 1/36 z 3.600 zł).

Przy dwóch pracodawcach kwoty pomniejszenia wyniosą po 150 zł (1/24 z 3.600 zł). Przy jednym będzie to oczywiście 300 zł, czyli 1/12 kwoty rocznej.

Ponadto, oświadczenie PIT-2 w sprawie odliczania kwot zmniejszających w trakcie roku, będą mogli złożyć również podatnicy niebędący pracownikami, a uzyskujący przychody z działalności wykonywanej osobiście, np. zleceniobiorcy, wykonawcy umów o dzieło, członkowie zarządów czy rad nadzorczych, menedżerowie, twórcy korzystających z praw majątkowych.

Kolejna istotna zmiana w wynagrodzeniach od 1 lipca ma polegać na tym, że pracownicy będą mogli składać wnioski o niepobieranie zaliczek na podatek w trakcie roku. Aktualnie obowiązujące przepisy przewidują takie uprawnienie dla np. zleceniobiorców.

I tak, jeżeli pracownik przewiduje, że jego dochody opodatkowane według zasad ogólnych (skali) uzyskane w roku podatkowym nie przekroczą 30.000 zł, będzie mógł złożyć taki wniosek.

Jeżeli natomiast okaże się, że dochody jednak ten limit przekroczą, to taki wniosek trzeba będzie wycofać. A po jego wycofaniu pracodawca będzie obliczał zaliczki już bez uwzględniania kwoty zmniejszającej podatek.

Poza tym pracownik będzie mógł też zrezygnować z potrącania miesięcznych kosztów uzyskania przychodów również tych podwyższonych 300 zł. Obecnie ustawa o PIT stanowi o rezygnacji z kosztów podstawowych 250 zł. 

Nowelizacja Polskiego Ładu, która wprowadza zmiany w wynagrodzeniach od 1 lipca, wprowadza ważną kwestię, która do tej pory nie była uregulowana. Czyli chodzi o rozliczanie należności ze stosunku pracy wypłacane już po jego rozwiązaniu, czyli byłemu pracownikowi.

Nowela wprowadza zapis, zgodnie z którym po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik przy obliczaniu zaliczki od przychodu z tego stosunku prawnego pomija oświadczenia i wnioski złożone uprzednio przez podatnika. Jednak ważność zachowają wnioski w sprawie rezygnacji ze stosowania kosztów uzysku ze stosunku pracy (podstawowych, podwyższonych, procentowych). Wobec tego płatnik nie będzie już stosował kwoty zmniejszającej podatek ani zamiejscowych kosztów uzyskania, jeżeli w trakcie trwania zatrudnienia te czynniki były odliczane (w przypadku kosztów zostaną potrącone koszty podstawowe).

W dalszej części przedstawiamy konkretne wyliczenia na listach – porównując stan obowiązujący obecnie z tym z projektowanych od 1 lipca. W przykładowych listach płac przyjęliśmy takie założenia:

• podstawowe koszty uzyskania przychodów – 250 zł,
• złożony PIT-2,
• stosowany mechanizm przesunięcia poboru zaliczek na podatek (art. 53a ustawy o PIT),
• brak PPK,
• ulga dla klasy średniej.

Przykład 1  

Pracownik z wynagrodzeniem minimalnym

Wynagrodzenie pracownika wynosi 3.010 zł. Po zmianach wprowadzonych od 1 lipca 2022 r. jego sytuacja finansowa nie ulegnie zmianie. Zaliczka na podatek wyniesie 0 zł.  

PRZYKŁAD 2

Pracownik z wynagrodzeniem 6.000 zł

Wynagrodzenie pracownika wynosi 6.000 zł. Od 1 lipca br. pracownik zyska 101 zł miesięcznie.    

PRZYKŁAD 3

Pracownik z wynagrodzeniem 10.000 zł

Wynagrodzenie pracownika wynosi 10.000 zł. Pracownik po zmianach w wynagrodzeniach zyska od 1 lipca 2022 r. Podatek obliczony według Polskiego Ładu jest bowiem wyższy od podatku ustalonego zgodnie z nowymi zasadami. Pracownik zyska 210 zł (różnica między zaliczką wg Polskiego Ładu a zaliczką na nowych zasadach).

PRZYKŁAD 4

Pracownik z wynagrodzeniem 13.000 zł

Wynagrodzenie pracownika wynosi 13.000 zł. Tutaj nie przysługuje ulga pracownicza. Z kolei zaliczka na podatek jest obliczana wyłącznie według Polskiego Ładu. Od 1 lipca 2022 r. pracownik również zyskuje dzięki nowej skali podatkowej.    

PRZYKŁAD 5  

Zleceniobiorca z wynagrodzeniem 2.700 zł

Zleceniobiorca otrzymał w lipcu 2022 roku 2.700 zł (20 zł x 135 godz. – była prowadzona ewidencja liczby godzin wykonywania zlecenia). Zleceniobiorca podlega ubezpieczeniom społecznym, w tym chorobowemu oraz zdrowotnemu. Zleceniobiorca złożył płatnikowi oświadczenie PIT-2, a wcześniej przed 1 lipca br. wniosek o niestosowanie przesunięcia terminu poboru zaliczek na podatek. W tym przypadku widać, że zastosowanie kwoty zmniejszającej już w trakcie roku znacznie podwyższy wynagrodzenie do wypłaty. 

Podstawa prawna

Art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).

Źródło

Projekt 24 marca 2022 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.