Pytanie: Od grudnia 2017 r. zatrudniamy w dziale obsługi klienta zleceniobiorcę, który w ramach zawartej umowy zlecenia świadczył pracę polegającą na telefonicznych kontaktach z klientami firmy, pracując codziennie (podobnie jak zatrudnieni w dziale pracownicy) w godzinach 8.00–16.00. Zleceniobiorca złożył nam oświadczenie, wskazując, że prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, z tytułu której opłaca składki ZUS od podstawy stanowiącej 60% przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia w gospodarce narodowej (przedmiot umowy zlecenia nie pokrywa się z przedmiotem prowadzonej działalności). Dlatego też z tytułu umowy zlecenia zgłosiliśmy go wyłącznie do ubezpieczenia zdrowotnego. Podczas kontroli, która odbyła się u nas w styczniu i w lutym 2018 r., ZUS zakwestionował formę zawartej umowy, uznając umowę zlecenia za umowę o pracę. W efekcie dokonując rozliczenia wynagrodzenia zatrudnionego za marzec 2018 r., rozliczyliśmy je już według zasad, jakie obowiązują pracownika. Przy czym wyrejestrowaliśmy ubezpieczonego z ubezpieczenia zdrowotnego od 1 grudnia 2017 r. z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 XX, a następnie zarejestrowaliśmy go do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego również od 1 grudnia 2017 r. z kodem tytułu ubezpieczenia 0110XX. W kwietniu natomiast skorygowaliśmy dokumenty rozliczeniowe do ZUS i zapłaciliśmy zaległe składki, pokrywając z własnych środków również te finansowane ze środków ubezpieczonego. Nie zamierzamy dochodzić zwrotu tych składek. Korekta składek za okres od grudnia 2017 r. do lutego 2018 r. Rozliczenie Przed korektą Po korekcie 12/2017 01/2018 02/2018 12/2017 01/2018 02/2018 1. Wynagrodzenie zasadnicze 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 2. Podstawa wymiaru składek na ubezp. emerytalno-rentowe 0,00 0,00 0,00 3000,00 3000,00 3.000,00 3. Podstawa wymiaru składek na ubezp. chorobowe i wypadkowe 0,00 0,00 0,00 3000,00 3000,00 3.000,00 4. Składka na ubezpieczenie emerytalne pracownik – 9,76% 0,00 0,00 0,00 292,80 292,80 292,80 5. Składka na ubezpieczenia rentowe pracownik – 1,5% 0,00 0,00 0,00 45,00 45,00 45,00 6. Składka na ubezpieczenie chorobowe pracownik – 2,45% 0,00 0,00 0,00 73,50 73,50 73,50 7. Razem ZUS pracownik (13,71%) 0,00 0,00 0,00 411,30 411,30 411,30 8. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej 3.000,00 3.000,00 3.000,00 2.588,70 2.588,70 2.588,70 9. Składka zdrowotna 9% 270,00 270,00 270,00 232,98 232,98 232,98 10. Część składki zdrowotnej 7,75% – do odliczenia od podatku 232,50 232,50 232,50 200,62 200,62 200,62 11. Przychód 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 12. Koszty uzyskania przychodu 600,00 600,00 600,00 111,25 111,25 111,25 13. Podstawa opodatkowania 2.400,00 2.400,00 2.400,00 2.477,00 2.477,00 2.477,00 14. Zaliczka na podatek dochodowy – 18% 432,00 432,00 432,00 445,86 445,86 445,86 15. Podatek do urzędu skarbowego 200,00 200,00 200,00 245,00 245,00 245,00 16. Do wypłaty 2.530,00 2.530,00 2.530,00 Czy postąpiliśmy prawidłowo, doliczając do przychodu pracownika za kwiecień składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika, tj. w kwocie 1.233,90 zł (411,30 zł × 3 mies.), zgodnie z załączoną listą płac za kwiecień? Lp. Lista płac 04/2018 1. Wynagrodzenie zasadnicze 3.000,00 2. Przychód z tytułu zapłaconych przez płatnika składek 1.233,90 3. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe: poz.1 + 2 4.233,90 4. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe i wypadkowe: poz. 1+ 2 4.233,90 5. Składka na ubezpieczenie emerytalne pracownik: poz. 3 × 9,76% 413,23 6. Składka na ubezpieczenia rentowe pracownik: poz. 3 × 1,5% 63,51 7. Składka na ubezpieczenie chorobowe pracownik: poz. 4 × 2,45% 103,73 8. Razem ZUS pracownik: poz. 5 + 6 + 7 580,47 9. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej: poz. 3 – 8 3.653,43 10. Składka zdrowotna: poz. 9 × 9% 328,81 11. Część składki zdrowotnej – do odliczenia od podatku: poz. 9 × 7,75% 283,14 12. Przychód: poz. 1 + 2 4.233,90 13. Koszty uzyskania przychodu 111,25 14. Ulga podatkowa (46,33 zł) – nie złożył oświadczenia PIT-2 0,00 15. Podstawa opodatkowania: poz. 12 – 13 – 8 3.542,00 16. Zaliczka na podatek dochodowy: poz. 15 × 18% 637,56 17. Podatek do urzędu skarbowego: poz. 16 – 11 354,00 18. Do wypłaty: poz. 1 – 8 – 10 – 17 1.736,72
czytaj więcej »